Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) tarafından 01 Nisan 2026 tarihinde yapılan duyuruda; Katma Değer Vergisi Beyannamesinde Mart/2026 vergilendirme döneminden başlamak üzere Beyanname Düzenleme Programı’nda değişiklik yapıldığı açıklanmıştır. Yapılan değişiklikle “Önceki Dönemden Devreden İndirilecek KDV” tablosu;

  • Birleşme,
  • Devir,
  • Alış faturası ekleme,
  • Alış faturası çıkarma,
  • Satış faturası ekleme,
  • Satış faturası çıkarma,
  • Önceki dönemden devreden indirilecek KDV,
  • Vergi dönemi değişikliği,
  • İade beyanından vazgeçilmesi

şeklinde yeniden düzenlenmiştir.

Bilindiği üzere 60 Sıra No.lu KDV Sirküleri ‘nde, düzeltme beyannamesi verildiği durumlarda “arada ödenecek vergi çıkmıyorsa sadece ilk ve son dönemi düzeltmek yeterlidir” ifadesi yer almaktadır.

KATMA DEĞER VERGİSİ SİRKÜLERİ / 60

7.3. Düzeltme Beyanı

“KDV mükellefleri tarafından geçmiş vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak bir düzeltme beyannamesi verilmesi halinde, en son KDV beyannamesi de dahil olmak üzere aradaki tüm KDV beyanlarının buna göre düzeltilmesi gerekmektedir.

Ancak, düzeltme beyannamesinin verildiği dönemden en son vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesine kadar, bu düzeltme neticesinde aradaki vergilendirme dönemlerinde ödenecek bir vergi çıkmaması kaydıyla, her bir dönem için ayrı ayrı düzeltme beyannamesi verilmesine gerek bulunmamaktadır. Dolayısıyla bu tür durumlarda düzeltmenin yapıldığı vergilendirme dönemi ile en son vergilendirme dönemine ilişkin düzeltme beyannamesi verilmesi yeterli olacaktır.”

Yapılan düzeltme beyannamesinin KDV iadesi talep etmek amacıyla (iadeyi artırmak veya ilk kez iade talebinde bulunmak) verilmesi halinde ise karşımıza ilk dönemden son döneme kadar “Zincirleme Beyanname Düzeltme” zorunluluğu çıkmaktadır.

Çünkü vergi dairelerinin yerleşik uygulamalarına göre, iade talebi nedeniyle devreden KDV’niz değişeceği için düzeltme yaptığınız aydan günümüzdeki en son döneme kadar olan tüm ara dönem beyannamelerinin de düzeltilmesi istenmektedir.

Örnek vermek gerekirse 2025 Yılı Ocak dönemi İhracat KDV iadesi talebi için verilecek düzeltme beyannamesi sonrasında ara dönemler dahil olmak üzere Eylül 2026 dönemine kadar 21 aylık tüm KDV beyannamelerinin düzeltilmesi istenmektedir.

Bir başka ifadeyle, 60 Sıra No.lu KDV Sirküleri ‘nde yer alan “arada ödenecek vergi çıkmıyorsa sadece ilk ve son dönemi düzeltmek yeterlidir” kuralı, KDV iadesi talep eden mükellefler için uygulanabilir olmamaktadır.

(60 Sıra No.lu KDV Sirküleri ‘nde bu konuda açık bir hüküm bulunmamasına rağmen, Beyanname Düzenleme Programı’nda yer alan “Önceki Dönemden Devreden İndirilecek KDV” tablosunda da bu duruma yer verilmemesinin nedeninin de vergi dairelerinin yerleşik uygulamalarına yönelik olduğu düşünülmektedir.)

KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU

Madde 32: İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim

“Bu Kanunun 11, 13, 14 ve 15 inci maddeleri ile 17 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasının (s) bendi uyarınca vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen Katma Değer Vergisi, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanacak Katma Değer Vergisinden indirilir. Vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olması hallerinde indirilemeyen Katma Değer Vergisi, işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar talep edilmesi şartıyla Maliye ve Gümrük Bakanlığınca tespit edilecek esaslara göre bu işlemleri yapanlara iade olunur.”

KDV Kanunu’nun 32. maddesinde yer alan düzenlemeye göre mükelleflerin, yasada belirlenen süre içinde geriye yönelik KDV iadesi talebinde bulunmaları mümkündür.

Geriye yönelik KDV iadesi işlemlerinde verilecek düzeltme beyannamelerinde, “Önceki Dönemden Devreden İndirilecek KDV” tablosuna “Önceki Dönem İade Talebi” şeklinde yapılacak bir ekleme ile tablo 60 Sıra No.lu Sirküler ile uyumlu hale getirilmelidir. Böylece bu işlemin yapıldığı dönemden sonraki ara dönem beyannamelerin düzeltilmesi yerine, sadece iadenin ilgili olduğu ay ve son dönem beyannamesinin düzeltilmesinin yeterli sayılması uygulamaya konulmalıdır.

Günümüz dijital vergi uygulamaları hem mevcut iş yükünün ve buna bağlı işlemlerin azaltılmasına imkan tanımakta hem de sistemin anlık denetiminin yapılmasına olanak sağlamaktadır. Vergilendirmeye ilişkin uygulamaların da bu kapsamda yeniden değerlendirilmesi ve teknolojik imkanların getirdiği faydalardan yararlanılması gerekmektedir.

Bu düzenlemenin yapılması, mükellefler açısından düzeltme verilen her bir ara dönem beyannamesi için ayrı ayrı Damga Vergisi tahakkuk maliyetini, vergi dairesinin ve muhasebe bürolarının işlem yükünü azaltacaktır.

“Teknolojiyi doğru kullanmak, insanın zeka gelişiminin göstergesidir.”

Kaynak: alomaliye.com