Yurt dışında şirket kurmak üzere Türkiye’deki gerçek ve tüzel kişiler yurt dışındaki şirkete ortak olmak üzere yurt dışına sermaye payı transferi serbesttir.
Bankalar tarafından yurt dışına transfer edecekleri sermaye payı tutarını transferin yapıldığı 30 gün içinde bildirmeleri zorunluluğu getirilmiştir.
Yurt dışında şirket kuran veya mevcut şirkete ortak olanlar tarafından transferi takip eden 3 ay içinde Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Ticaret Bakanlığına bildirimde bulunmaları gerekmektedir.
Bahse konu bildirimi yurt dışında şirket kuranlar tarafından yapılmaması halinde kambiyo mevzuatına göre idari para cezası uygulanmaktadır.
Yurt dışında şirket kurmayla ilgili olarak Sermaye Hareketleri Genelgesinin Türkiye’den sermaye ihracı başlıklı 10 uncu maddesinde sermaye payının bankalar aracılığıyla ihracının / gönderilmesinin serbest olduğuna ilişkin düzenleme yapılmıştır.
Türk uyruklu kişilerin(gerçek ve tüzel) yurt dışındaki sermaye payı transferlerini TCMB Sermaye Hareketleri Genelgesinde yer verilmiş olup, bahse konu genelgeye;
linkinden ulaşabilirsiniz.
Yurt dışında şirket kuran veya yurt dışındaki şirkete ortak olanları tarafından (gerçek-tüzel kişilerin) hesap dönemini takip eden 3 ay içinde yurt dışındaki faaliyetleri ile ilgili olarak Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Ticaret Bakanlığına elektronik ortamda bildirimde bulunmaları gerekmektedir. (Bu hususla ilgili yapılan uygulamaya ilişkin açıklama ekte sunulmuştur. Söz konusu sirkülere https://turkerler.com.tr/sirkuler/Sirkuler_2024_17.pdf linkinden ulaşabilirsiniz.
Yurt dışında şirket kuranlara kar payı ödenmesi halinde bulunduğu ülkede vergileneceği için ayrıca Türkiye’de bu kar payının gerçek kişi olması halinde Türkiye’deki gelir vergisi beyannamesine katarak vergiye tabi tutması gerekmektedir. Yurt dışında kar payı tutarı üzerinden kesilen vergi tutarını Türkiye’de hesaplayacakları vergiden mahsup etmeleri mümkündür. Ancak beyan edilen kar payına isabet eden vergi tutarına, isabet eden kısmını mahsup edebilirler. Aşan kısmın mahsup edilmesine mevzuat açısından izin verilmiyor. Beyanname üzerinden yurt dışında mahsup edilen, yurt dışında ödenen vergi tutarına ilişkin şirketin bulunduğu ülkenin vergi idaresinde alacakları yazıyı 1 yıl içinde Türkiye’de beyanda bulunduğu vergi dairesine tevdi etmeleri gerekmektedir. Yurt dışından alınacak yazının apostil veya ilgili ülkedeki Türk Konsolosluğundan onaylı olması şartı vardır. ( Gelir vergisi kanunu madde 123 te bu hususla ilgili düzenleme yapılmıştır.) Bu işlem tüzel kişiler içinde caridir. (Kurumlar vergisi kanunu madde 33 )
A-Yurt dışında temettü elde eden kişinin vereceği yıllık beyannamede;
Menkul sermaye iradi istisna başlıklı 22 inci maddenin 4. fıkrasında;
Kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki kurumlardan elde edilen, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarının yarısı, bu kurumların ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olunması ve kâr payının elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla gelir vergisinden müstesnadır.
Bu değişiklik 01.01.2023 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmaktadır. Burada kar payının transfer şartı olduğunu belirtelim. Yurt dışındaki şirketin kar dağıtımı yapmaması halinde her hangi bir beyanda bulunması söz konusu değildir. Yabancı ülkedeki şirket ortaklarının tasarrufuna bırakılan diğer ifade ile dağıtılıp Türkiye’ye getirilmeyen kar paylarının beyanı gerekmekte olup, bu beyanlarla ilgili kar payı tutarı beyanname verme tarihine kadar Türkiye’ye getirmemeleri halinde bu kar payı üzerinden %50 oranında istisna uygulanmayacaktır. Kar payının tamamının beyan edilmesi gerekmektedir.
