Ticari, zirai veya mesleki faaliyette bulunmak üzere 20 yaşını doldurmamış tam mükellef kapsamındaki gerçek kişiler adlarına ilk defa gelir vergisi tam mükellefiyeti tesis eden gerçek kişiler; Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) Mükerrer 20’ınci maddesine göre genç girişimci olarak kazanç istisnasından yararlanabilirler. Bu kapsamdaki genç girişimci istinasından yararlanan genç girişimciler; bu istisnadan faaliyette başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri kazançlar için yararlanırlar.
Bu kapsamdaki genç girişimcilerin kazançlarının GVK’nın 103’üncü maddede yazılı tarifenin ikinci diliminde yer alan tutara kadar olan kısmı, gelir vergisinden müstesnadır. Bu Maddede yer alan istisna tutarı başlangıçta 75.000 TL ile sınırlı iken, 7440 sayılı kanunun 11’inci maddesi ile yapılan değişiklik ile 01/01/2023 tarihinden itibaren elde edilen gelir ve kazançlara uygulanmak üzere istisna sınırı “GVK’nun 103’üncü maddesinde yazılı tarifenin ikinci diliminde yer alan tutar” olarak belirlenmiştir. Bu tutar 2026 yılı için GVK’nun 103 üncü madde yazılı tarifenin ikinci dilimi; 332 Seri No.lu Tebliğ ile 400.000 TL olarak belirlenmiştir. Genç girişimcilere Gelir Vergisi Kanununda tanınan bu istisnaya ve uygulamasına ilişkin ayrıntılar 292 Seri No.lu GVK ile ilgili Genel Tebliğ’de açıklanmıştır.
Genç girişimciler için Sosyal Sigortalar Kanunu ve Bağ-Kur Kanunu açısından da teşvik edilmektedir. Bu konuda 7143 sayılı Kanun’un 22’inci maddesi ile 5510 Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 81’inci maddesinin birinci fıkrasına eklenen (k) bendi hükmü ile 4 düzenleme yapılmıştır. Sözkonusu düzenlemeye göre, GVK’nun mükerrer 20’nci maddesi kapsamında kazanç istisnasından faydalanan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibariyle 18 yaşını doldurmuş ve 29 yaşını doldurmamış genç girişimciler; Bağ-Kur kapsamında 01.06.2018 tarihinden itibaren ilk defa sigortalı sayılan gerçek kişilerin primleri, 1 yıl süreyle prime esas kazanç alt sınır üzerinden Hazinece karşılanacaktır. Adi ortaklıklar ve şahıs şirket ortaklarında sadece bir ortak bu fıkra hükmünden yararlanabilir. Ancak 7566 sayılı Kanunun 23’üncü maddesi ile 5510 sayılı Kanun’un 81’inci maddesinin birinci fıkrasının (k) bendi 2026 yılı ocak ayı başı itibari ile yürürlükten kaldırılmıştır. Bu nedenle genç girişimci sigorta prim teşvik uygulamasında 31.12.2025 tarihinden son olduğuna dikkat edilmelidir.
Genç girişimlere GVK açısından ve Sosyal Sigortalar Kanunu ile Bağ-Kur Kanunu açısından gerekli istisnalar ve destekler için şu hususlara dikkat edilmelidir:
- İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirim
- Genç girişimci mükellefin kendi işinde bilfiil çalışması ya da işin kendi tarafından sevk ve idare edilmesi
- Faaliyetin ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması halinde tüm ortakların işe başlama tarihi itibariyle Kanun Hükümlerindeki koşulları taşıması.
- Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması hali hariç olmak üzere faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dahil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması,
- Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması.
