Pişmanlık kapsamında yapılan kısmi ödemeler kabul edilir mi?
Vergi ve pişmanlık zammı ile ilgili olarak yapılan kısmi ödemeler kabul edilmez ve
verilen 15 günlük süre içinde vergi aslı ve pişmanlık zammının tamamıödenmez
ise pişmanlık hükümleri ihlal edilmiş sayılır.
Pişmanlıkla ödenmesi gereken vergi aslı ve pişmanlık zammı tecil
edilebilir mi?
Ödenmesi gereken vergi aslı ve pişmanlık zammının tecil edilmesine imkan yoktur.
Ancak, vergi aslının vadesi daha sonra gelecek taksitleri varsa bu taksitler için
6183 sayılı Kanun'a göre tecil uygulaması yapılabilir.
Pişmanlık talebiyle verilen beyannamelerde matrah veya ödenecek vergi
olmaması durumunda pişmanlık talebi kabul edilir mi?
Pişmanlık talebiyle verilen beyannamelerde zarar beyanı veya mahsuplar gibi
nedenlerle ödenecek verginin bulunmaması veya matraha ilişkin bilgilerin
olmaması durumunda, pişmanlık talebi vergi dairesince kabul edilmez. Bununla
birlikte, verginin haksız yere iadesine sebebiyet verilmesi nedeniyle vergi ziyaına
neden olunması durumunda pişmanlıktan yararlanılabilir.
Pişmanlık talebinde bulunabilmek için vergi ziyaının meydana gelmiş olması ve
buna bağlı olarak vergi ziyaı cezasının kesilecek olması gerekir.
Pişmanlık talebi kabul edilmeyen beyannamelere hangi cezalar kesilir?
Kanuni süresi içinde verilmeyip daha sonra pişmanlık talebiyle verilen
beyannamelerde zarar beyanı veya mahsuplar gibi nedenlerleödenecek
verginin bulunmaması halinde, pişmanlık talebi kabul edilmeyecek ve
bu beyannameler için;
• Elden veya postayoluyla verilmesi durumunda yalnızca birinci derece iki kat
usulsüzlük cezası,
• Elektronik ortamdaverilmesi durumunda ise yalnızca özel usulsüzlük cezası
kesilecektir.
Özel usulsüzlük cezası Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 355'inci maddesi
uyarınca beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik
ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında, bu sürenin dolmasını takip
eden 30 gün içinde verilmesi halinde 1/5 oranında kesilecektir. Kanuni süresi ve
bunu takip eden birinci ve ikinci 30 günlük süreler geçtikten sonra verilmesi halinde
ise mükerrer 355'inci maddede yazılı özel usulsüzlük cezası tam olarak
kesilecektir.
Kanuni süresi içerisinde verilen bir beyannameye ilişkin olarak, kanuni
süresinden sonra pişmanlıkla verilen beyannameler vergiye uyumlu
mükelleflerin vergi indiriminden yararlanmasına engel midir?
Mükelleflerin %5 vergi indirimden yararlanılabilmesi için; indirimin hesaplanacağı
beyannamenin ait olduğu yıl ile bu beyannamenin ait olduğu yıldan önceki son iki
yıla ilişkin olarak yıllık gelir vergisi ve kurumlar vergisi beyannameleri, geçici vergi
beyannameleri, muhtasar, muhtasar ve prim hizmet beyannameleri ile Hazine ve
Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerine verilmesi gereken katma değer vergisi
ve özel tüketim vergisi beyannamelerini kanuni süresi içerisinde vermiş ve bu
beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerini de indirimin hesaplanacağı
beyannamenin verildiği tarih itibarıyla ödemiş olmaları gerekmektedir.
Öte yandan, kanuni süresi içerisinde verilen bir beyannameye ilişkin olarak, kanuni
süresinden sonra düzeltme amacıyla veya pişmanlıkla verilen beyannameler vergi
indiriminden yararlanılmasına engel teşkil etmeyecektir. Ancak, indirimden
yararlanılabilmesi için bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin de
indirimin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibarıyla ödenmiş olması
gerekmektedir.
Örnek 3: Mükellef, 18/05/2020 tarihinde Mart 2020 dönemine ait Muhtasar ve
Prim Hizmet Beyannamesine (MPHB) ilişkin olarak pişmanlıkla beyanname
vermiş ve bu beyanname üzerine tahakkuk eden vergileri de ödemiştir.
İndirimden yararlanılmak istenen 2020 yılı gelir vergisi beyannamesinin verildiği
tarih itibarıyla Kanun'da belirtilen diğer şartların da sağlanması koşuluyla,
Mart/2020 dönemine ait MPHB'ye ilişkin pişmanlıkla beyanname verilmiş olması,
vergi indiriminden yararlanılmasına engel teşkil etmeyecektir.
Kanuni süresinde verilen bir beyannameye ilişkin olarak kanuni
süresinden sonra pişmanlıkla verilen beyannameler vergiye uyumlu
mükelleflerin borçlarının teciline engel midir?
Devlete ait olup Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı tahsil dairelerince takip edilen
ve Vergi Usul Kanunu kapsamına giren vergi, resim, harç ve cezalar ile bu
alacaklara bağlı gecikme faizi ve gecikme zammının vadesinde ödenmesi veya
haczin tatbiki veyahut haczolunmuş malların paraya çevrilmesi amme borçlusunu
çok zor duruma düşürecekse, borçlu tarafından yazı ile istenmiş olmak ve
kanundaki şartları taşımak koşuluyla vadesi bir yılı geçmemiş alacaklar, Hazine ve
Maliye Bakanınca 36 ayı geçmemek üzere faiz ve teminat alınarak tecil
olunabilmektedir.
Bu uygulamadan yararlanabilmesi için borçlunun; diğer şartların yanı sıra başvuru
tarihinden geriye doğru 3 yıla ait vergi beyannamelerini kanuni sürelerinde vermiş
olması şartını da yerine getirmiş olması gerekmektedir. Kanuni süresinde verilen
bir beyannameye ilişkin olarak kanuni süresinden sonra düzeltme amacıyla veya
pişmanlıkla verilen beyannameler bu şartın ihlali sayılmaz.
Kaynak: Gelirler İdaresi Başkanlığı
