Pişmanlık ve ıslah hükümlerine göre verilen beyannamelere ceza kesilir mi?

Pişmanlık hükümlerinden yararlanan mükelleflere vergi ziyaı cezası kesilmez.

Ancak pişmanlıkla beyanname vermek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezasının

kesilmesini engellemez.

Pişmanlıkla verilen beyannamenin elektronik ortamda gönderilmesinin zorunlu

olup olmadığına göre usulsüzlük veya özel usulsüzlük cezası kesilir.

Pişmanlık hükümlerine göre gönderilen Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile

ilgili olarak 5510 sayılı Kanun uyarınca idari para cezası kesilmesinin gerekmesi

durumunda aynı fiillerden dolayı ayrıca usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları

kesilmez.

Kanuni süresinde verilen bir beyannameye ek olarakpişmanlık talebi ile verilen ek beyannameye süresinde verilmediği gerekçesiyle usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezası kesilmez.

Elektronik ortamda ya da elden veya posta yoluyla pişmanlık ve ıslah

hükümlerine göre verilen beyannamelere hangi cezalar kesilir?

Kanuni süresi içinde verilmeyen beyannamenin daha sonra pişmanlık

hükümlerinin uygulanması talebiyle verilmesi ve pişmanlık şartlarının yerine

getirilmesihalinde pişmanlık talepleri geçerli sayılarak gerekli işlemler yapılır.

Bu çerçevede, kanuni süresi geçtikten sonra pişmanlık talebi ile elden veya

posta yoluylabeyanname verilmesi ve pişmanlık şartlarına uyulması halinde, bu

beyanname üzerine tahakkuk eden vergi için vergi ziyaı cezası kesilmeyecektir.

Ancak, 1,6 oranında pişmanlık zammı hesaplanacaktır. Ayrıca, beyannamenin

süresinde verilmemesinden dolayı Vergi Usul Kanunu'nun 352-I-1'inci maddesi

uyarınca sadece bir kat birinci derece usulsüzlük cezası kesilecektir.

Kanuni süresi geçtikten sonra pişmanlık talebi ile elektronik ortamda

beyanname verilmesi ve pişmanlık şartlarına uyulması halinde, bu beyanname

üzerine tahakkuk eden vergi için de vergi ziyaı cezası kesilmeyecektir. Ancak,

yukarıda belirtilen oranda pişmanlık zammı hesaplanacaktır. Ayrıca,

beyannamenin süresinde verilmemesinden dolayı Vergi Usul Kanunu'nun

mükerrer 355'inci maddesi uyarınca işlem yapılacaktır. Bu kapsamda,

beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün

içinde verilmesi halinde 1/10 oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün

içinde verilmesi halinde 1/5 oranında özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Kanuni

süresi ve bunu takip eden birinci ve ikinci 30 günlük süreler geçtikten sonra

verilmesi halinde ise mükerrer 355'inci maddede yazılı özel usulsüzlük cezası tam

olarak kesilecektir.

Kanuni süre içinde beyannamenin verilmesinden sonra ek olarak verilen

beyannameler için hangi cezalar kesilir?

Kanuni süresi içinde beyannamenin verilmesinden sonra gerek kendiliğinden

gerekse pişmanlık talebiyle verilip pişmanlık hükümlerinin ihlal edildiği elden veya

posta yoluyla ya da elektronik ortamda verilen ek beyannameler için

usulsüzlük/özel usulsüzlük cezası kesilmeyecektir. Bu durumda, yalnızca ziyaa

uğratılan verginin %50'si tutarında vergi ziyaı cezası kesilecektir. Öte yandan,

pişmanlık zammı terkin edilerek, bunun yerine tahakkuk eden vergiye ilişkin Vergi

Usul Kanunu'nun 112'nci maddesi hükümleri çerçevesinde gecikme faizi

hesaplanması gerektiği de tabiidir.

Elektronik ortamda verilmesi zorunlu olan ve kanuni süresi içerisinde elektronik

ortamda verilmiş olan bir beyannameyle ilgili olarak, kanuni süresi geçtikten sonra

gerek kendiliğinden gerekse de pişmanlık talepli olarak kağıt ortamında

ek beyanname verilmesi halinde de bu mükellefler adına Vergi Usul Kanunu'nun

mükerrer 355'inci maddesinde yazılı özel usulsüzlük cezası uygulanmayacaktır.

Kanuni süresi içinde verilmeyip bu süre geçtikten sonra pişmanlık talebi

olmaksızın verilen beyannamelere hangi cezalar kesilir?

Kağıt ortamında verilmesi gereken ve kanuni süresi içinde verilmeyen

beyannamelerin bu süre geçtikten sonra kendiliğinden elden veya posta

yoluylavergi incelemesine başlanılmadan veya takdir komisyonuna sevk

edilmeden önce verilmesi durumunda ziyaa uğratılan verginin %50'si tutarında

vergi ziyaı cezası ile birinci derece iki kat usulsüzlük cezası kıyaslanarak tutar

itibarıyla ağır olanı kesilecektir. Verilen beyannamede zarar beyanı veya

mahsuplar gibi nedenlerle ödenecek verginin bulunmaması halinde, yalnızca

birinci derece iki kat usulsüzlük cezası kesilecektir.

Elektronik ortamda verilmesi gereken ve kanuni süresi içinde verilmeyen

beyannamelerin bu süre geçtikten sonra kendiliğinden elektronik ortamdavergi

incelemesine başlanılmadan veya takdir komisyonuna sevk edilmeden önce

verilmesi durumunda ziyaa uğratılan verginin %50'si tutarında vergi ziyaı

cezasının yanında özel usulsüzlük cezası da ayrıca kesilecektir. Özel usulsüzlük

cezası Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 355'inci maddesi uyarınca beyannamenin

kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi

halinde 1/10 oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün içinde verilmesi

halinde 1/5 oranında kesilecektir. Kanuni süresi ve bunu takip eden birinci ve ikinci

30 günlük süreler geçtikten sonra verilmesi halinde ise mükerrer 355'inci maddede

yazılı özel usulsüzlük cezası tam olarak kesilecektir.

Kaynak: Gelirler İdaresi Başkanlığı