0

Bilindiği üzere, 6736 sayılı yasanın getirmiş olduğu olanaklardan biri de bozulan işletme kayıtlarının düzeltilebilmesi için 30 kasım tarihi itibariyle müracaat yapılmalıdır. (6736 sayılı yasa md.6)

İşletmede fiilen mevcut olduğu halde kayıtlarda bulunmayan demirbaş, makine, emtia, teçhizatlar, ayrıca kayıtlarda yer aldığı halde işletmede fiilen mevcut olmayan emtialar, yine kayıtlarda bulunduğu halde işletmede mevcut olmayan kasa mevcudu ile ortaklardan alacakların vergi dairesine beyan edilerek gerçeğe uygun duruma getirilmesi olanağı sağlanmıştır.

Özetle bu konuda izlenecek yollar aşağıda olduğu gibidir:

1) İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan mal, makine, teçhizat ve demirbaşlar 30 Kasım 2016 tarihine kadar bildirim tarihindeki rayiç bedelle değerlendirilip, KDV yönünden bağlı olunan vergi dairelerine beyanname ve ekindeki envanter listesi ile beyan edilecektir.

2) İşletmelerde mevcut olduğu halde kayıtlarda gözükmeyen genel orana tabi makine, teçhizat ve demirbaşlar ile malların rayiç bedelleri üzerinden %10 nispetinde vergi hesaplanacaktır.

3) İndirimli KDV oranına tabi makine, teçhizat ve demirbaşlar ile emtianın rayiç bedel üzerinden ise ait olduğu KDV oranın yarısı (1/2'si) esas alınarak KDV hesaplanacaktır.

4) Yukarıdaki şekilde hesaplanan KDV sorumlu sıfatıyla ayrı bir beyanname ile 30 kasım 2016 tarihine kadar vergi dairesine yatırılacaktır.

5) Beyan edilen emtiaya ait hesaplanan KDV genel esaslar çerçevesinde indirim konusu yapılabilecektir.

6) Kayıtlı olmayan makine, teçhizat ve demirbaşların rayiç bedeli üzerinden hesaplanarak ödenen KDV indirim konusu yapılamayacak ve verginin ödendiği yılın gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının belirlenmesinde gider olarak dikkate alınabilecektir.

7) Beyan edilen kıymetler için KDV kanunu uyarınca sorumluluk uygulaması yapılamayacaktır.

8) ÖTV mevzuatı yönünden ÖTV konusuna giren malların beyan eden ve alış belgelerini ibraz edemeyen mükellefler bu malların beyan tarihindeki miktarı ve emsal bedeli üzerinden geçerli olan ÖTV vergisini ayrı bir beyanname ile 11.2016 tarihine kadar beyan ederek ödeyeceklerdir.

9) Beyan edilerek ödenen ÖTV için vergi cezası kesilemeyecektir.

10) Ba formu vermek zorunda olan mükelleflerce beyan edilen kıymetler rayiç bedelleri ile ilgili dönemdeki Ba formuna dahil edilerek bildirilecektir.

11) Beyan edilen kıymetlerin satış bedeli, bunların deftere kaydedilen bedelinden düşük olamayacaktır.

12) Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede fiilen mevcut olmayan emtiaların kayda alınması: bu tür emtialar aynı neviden emtialara ilişkin gayri safi kar oranı dikkate alınarak 11.2016 tarihine kadar fatura düzenlenerek ilgili dönem KDV beyannamesinde beyan edilecektir.

13) Gayri safi kar oranın kayıtlardan tespit edilemediği hallerde ise ilgili meslek odalarınca saptanan oranlar esas alınacaktır.

14) Beyan edilecek emtiaların kayda alınması işlemleri, normal satış işlemlerinden farklı olmayacaktır.

15) Tanzim edilecek satış faturasında emtianın tabi olduğu oranda KDV hesaplanacak ve ilgili dönem beyannamesine dahil

16) Bu beyannamede söz konusu emtiaya ait ödenecek KDV bulunması halinde, ilk taksiti beyanname verme süresi içerisinde, izleyen taksitleri ise beyanname verme süresini takip eden ikinci ve dördüncü ayda olmak üzere 3 eşit taksitte ödenebilir. Taksit yerine tek seferde defaten ödeme yapılabilir.

17) Fatura tutarı satış gideri olarak yıllık gelir veya kurumlar matrahının hesaplanmasında dikkate alınacaktır.

18) Beyan edilecek olan emtianın ÖTV kapsamında olması halinde hesaplanan ÖTV'ye faturada yer verilecek ve bu tutar emtianın tabi olduğu genel esaslara göre ilgili dönemde beyan edilmelidir.

19) Düzenlenen faturalar Bs formu vermek zorunda olan mükellefler tarafından ilgili dönemlerdeki Bs formuna dahil edilecektir.

20) Kayıt düzeltme işlemleri ile ilgili emtialar hakkında geçmişe yönelik faiz ve ceza uygulanmayacaktır. Ayrıca beyan edilen tutarlar nedeniyle herhangi bir tarhiyat yapılamayacaktır.

21) Ödemeler bankalara veya vergi dairelerine yapılabilir. Ayrıca kredi kartı üzerinden de ödeme yapılması olanaklıdır.

22) Konuyla ilgili tereddüt yaşanması durumunda ayrıntılı bilgi için gelir idaresi başkanlığından özelge talep edilebilir. Yine telefon veya internet üzerinden bilgi Konuyla ilgili vergi iletişim merkezi 444 01 89 nolu telefon veya www.gib.gov.tr den bilgi edinilebilir.

23) Sonuç olarak, işletme kayıtlarının geçmiş dönemlerde geçmiş sebeplerden dolayı bozulması nedeniyle bu işlemler bir ölçüde yasanın ilgili hükmünden faydalanılarak düzeltilmiş olacaktır. (bkz. 6736 sayılı yasa md.6)