7349 Sayılı 'Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun' resmi gazetede yayımlanmış olup, bu kanunda; Gelir Vergisi, Damga vergisi, Katma Değer Vergisi Kanunlarında düzenlemeler yapılmış olup, yapılan düzenlemelerden Gelir Vergisi kanununda yapılan düzenleme şöyledir.
GELİR VERGİSİ KANUNUNDA YAPILAN DÜZENLEMELER:
Asgari ücretin vergi dışında bırakılması ile ilgili durum şöyledir.
Gelir Vergisi Kanunun Ücretlerde İstisna başlıklı 23'üncü maddesinin birinci fıkrasına 18 no'lu aşağıdaki bent eklenmiştir.
'18. Hizmet erbabının, ödemenin yapıldığı ayda geçerli olan asgari ücretin aylık brüt tutarından işçi sosyal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta primi düşüldükten sonra kalan tutarına isabet eden ücretleri (Şu kadar ki, istisnayı aşan ücret gelirinin vergilendirilmesinde verginin hesaplanacağı gelir dilim tutarları ve oranları, istisna kapsamındaki tutarlar da dikkate alınarak belirlenir. Ödenecek vergi tutarı, bu suretle bulunan vergi tutarının içinde istisna tutara isabet eden kısım düşülmek suretiyle hesaplanır. İstisna nedeniyle alınmayacak olan vergi ilgili ayda aylık asgari ücret üzerinden hesaplanması gereken vergiyi aşamaz. Birden fazla işverenden ücret alanlarda bu istisna sadece en yüksek olan ücrete uygulanır.)'
Yapılan bu düzenleme uyarınca, asgari ücret tutarı üzerinden Sosyal Sigortalar Primi ile İşsizlik Sigortası kesildikten sonra kalan tutar gelir ve damga vergilerinden istisna edilmiştir. Bu uygulama asgari ücretin üzerinde ücretli olarak çalışıp ücret ve ücret sayılan ödemelerin toplam tutarı üzerinden aylık brüt asgari ücret tutarını istisna (indirildikten sonra) olarak uygulandıktan sonra kalan hizmet erbabının ücretleri gelir ile damga vergilerine tabi matrah üzerinden vergi hesabı yapılacaktır.
Bu istisna uygulaması birden fazla işveren ücret alan hizmet erbabının en yüksek ücretine aylık asgari tutardaki istisna uygulanması gerekmektedir.
Hizmet erbabına asgari ücret tutarı veya üzerinde brüt ücreti aşan ücret tutarları alanların aldıkları brüt ücret tutarı üzerinden Sosyal Sigorta ile İşsizlik Sigorta Primlerinin işçi paylarının kesintisi yapılacaktır.
Yapılan bu düzenleme 01.01.2022 tarihinden itibaren elde edilecek ücret gelirlerine uygulanacaktır.
Bir örnek ile ifade etmek gerekirse;
Ocak 2022 dönemine ait Sgk Net Ücreti 5.000,00TL. (Brüt Ücret karşılığı : 6.048,32 TL.) tam sigorta kollarına göre çalışan ve zorunlu bes kapsamında olmayan bir çalışanın bordrosunda gelir vergisi ve damga vergisi durumu şöyledir.
Damga Vergisi Hesabı:
Örnekteki Brüt Ücret : 6.048,32TL.
2022 Yılı Asgari Brüt Ücret : 5.004,00TL.
Fark : 1.044,32 TL.
Damga Vergisi (1.044,32 TL.binde 7,59) : 7,93 TL.
Gelir Vergisi Hesabı:
İlk Önce iki brüt ücretin de Gelir Vergisi Matrahlarını ve Gelir Vergilerini bulalım.
1- 6.048,32 TL. x yüzde 15 = 907.25 TL.
6.048,32 TL.-907,25 TL.= 5.141,07 TL. (Gelir Vergisi Matrahı)
5.141,07 TL. x yüzde 15 = 771,16 TL. (Gelir Vergisi)
2- 5.004,00TL. x yüzde 15 = 750,60 TL.
5.004,00 TL.-750,60TL. = 4.253,40 TL. (Gelir Vergisi Matrahı)
4.253,40 TL. x yüzde 15 = 638,01 TL. (Gelir Vergisi)
Asgari Ücretin Gelir Vergisi olan 638,01TL.'yi aşan kısım 771,16 TL.-638,01TL. = 133,15 TL.6.048,32 TL. brüt ücretin Gelir Vergisidir.
Brüt Ücret : 6.048,32TL. (1)
Gelir Vergisi : 133.15TL.
Damga Vergisi : 7,93TL.
SGK işçi Payı (%14) : 846,76TL.
İşsizlik Sig. İşçi Payı (%1) : 60,48TL.
Kesintiler Toplamı : -1.048,31TL. (2)
Net Ücret : 5.000,00TL. (1-2)
