29.04.2026 tarihli ve 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile gelir ve kurumlar vergisi mevzuatında yurt dışında elde edilen kazançlara ilişkin istisna ve indirim oranlarında önemli değişiklikler yapılmıştır. Söz konusu düzenleme, özellikle grup şirketleri ve yurt dışı hizmet ihracatı kapsamında faaliyet gösteren mükellefler açısından dikkatle değerlendirilmesi gereken yeni bir çerçeve ortaya koymaktadır.
Gelir Vergisi Kanunu bakımından yapılan değişikliklerden ilki, yurt dışındaki anonim ve limited şirketlerden elde edilen kar paylarına ilişkin istisna uygulamasında ödenmiş sermayeye iştirak oranının yeniden belirlenmesidir. Daha önce %50 olarak uygulanan bu oran, %20’ye düşürülmüştür. Böylece, daha düşük sermaye payına sahip ortaklıkların da belirli şartlar dahilinde kar payı istisnasından yararlanabilmesinin önü açılmıştır. Bununla birlikte, istisnadan faydalanabilmek için kar payının ilgili beyanname verme süresine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartı korunmaktadır.
Ayrıca Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesi kapsamında yurt dışına verilen bazı hizmetlerden elde edilen kazançlara uygulanan indirim oranı %80’den %100’e yükseltilmiştir. Mimarlık, mühendislik, yazılım, veri işleme, çağrı merkezi ve benzeri hizmetlerden elde edilen gelirlerin tamamının belirli şartlar dahilinde indirim konusu yapılabilmesi, hizmet ihracatının teşviki açısından önemli bir artış olarak değerlendirilmektedir.
Kurumlar Vergisi Kanunu’nda da benzer yönde düzenlemeler yapılmıştır. Yurt dışı iştirak kazançlarına ilişkin istisna oranı %80’e çıkarılmış, ödenmiş sermayeye iştirak şartı ise burada da %20 olarak belirlenmiştir. Böylece yurt dışı yatırımlardan elde edilen kazançların vergisel avantajı genişletilmiştir.
Bunun yanında, hizmet ihracatına ilişkin kurumlar vergisi indirim oranı da %100’e yükseltilerek Gelir Vergisi Kanunu ile paralel bir yapı oluşturulmuştur. Tüm bu istisna ve indirimlerin uygulanabilmesi için kazançların belirlenen süre içinde Türkiye’ye transfer edilmesi şartı ise temel unsur olarak korunmuştur.
Söz konusu Karar, 01.01.2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.