Vergi İdaresinin yaptığı duyuru ile Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi ile ilgili mükellefiyet tesisine ilişkin infografik tablosu idarenin sitesinde yer almaktadır.
Tabloda yapılan açıklamaya göre, yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin beyanına ilişkin test beyannamesine ulaşmak için, yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi mükellefiyet tesis sonrası ulaşılabilir.
Yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edecek kurumlar vergisi mükellefleri, çok uluslu şirketlerin merkezdeki konsolide hasılatı önceki 4 yılın 2. yılında 750 milyon Avroya tekabül eden Türk Lirasını aşan şirketlerin Türkiye'de ortak olduğu şirketler bu vergilerin mükellefi oluyorlar.
Çok uluslu şirketlerin Türkiye'de ortak olduğu şirketin 063 kodlu yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergi mükellefiyeti tesis ettirmeleri gerekmektedir.
Mükellefiyet tesis ettirildikten sonra 063 kodlu taslak beyannameye ulaşmaları mümkündür. Mükellefiyet tesis ettirilmeden e-beyan sisteminde yer alan taslak beyannameye erişilemiyor.
Yerel ve Küresel Tamamlayıcı Asgari Kurumlar Vergisi yalnız çok uluslu şirketlerden konsolide finansal tablolardaki hasılatı 750 milyon Avroyu geçen küresel şirketler tarafından uygulanacaktır.
Bu kapsamda bulunan çok uluslu şirketlerin Türkiye'deki bağlı şirketleri, yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirip 2024 yılına ait Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi (TAV) Beyannamelerini VUK Sirküleri /193 ile yapılan süre uzatımına binaen 15 Ocak 2026 Perşembe günü sonuna kadar vermeleri gerekiyor. Ana şirket tarafından verilmesi gereken Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamesini ise geçiş dönemi nedeniyle 2024 yılı hesap döneminin kapanışını takip eden 18 ay içinde vermeleri gerekmektedir. Küresel tamamlayıcı asgari kurumlar vergisi beyan süresi normalde 15 aydır.
Vergi oranı hesaplamasında TFRS /UFRS’ye göre oluşan vergi tutarının VUK göre hesaplanan vergi ile oranlaması sonucunda bulunan katsayıya göre hesaplama yapılacak olup yerel tamamlayıcı asgari kurumlar vergisinin oranı genelde % 15 olarak uygulanmaktadır.
Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisinin oranı %15 tir. Ancak geçiş döneminin 3. yılında yapılacak vergi hesaplamasında brüt ücretler ile maddi duran varlıkların tutarları bu hesaplama dan tenzil edilerek yapılacaktır.
- 2024 hesap dönemi için maddi duran varlıkların net defter değerinin %7,8’i, bağlı işletmelerin çalışanlarının brüt ücretlerinin %9,8’i dikkate alınacaktır. Bu oranlar, takip eden dört hesap dönemi boyunca %0,2, 2029 hesap döneminden itibaren dört hesap dönemi boyunca da her hesap dönemi için bağlı işletmelerinin çalışanlarının brüt ücretleri için %0,8, maddi duran varlıklar için ise %0,4 azaltılarak uygulanacaktır.
- Çok uluslu işletme grubunun; ülkesel bazlı yıllık ortalama hasılatı 10 milyon Avro karşılığı Türk lirasından ve ülkesel bazlı yıllık ortalama kazancı 1 milyon Avro karşılığı Türk lirasından az ise bu ülkede bulunan bağlı işletmelerin küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi ilgili hesap dönemi için sıfır olarak kabul edilecektir.
Yukarıda belirtilen çok uluslu şirketlerin dışında kalan veya bu şartlara haiz olan veya olmayan şirketeler yalnız yurt için asgari kurumlar vergisine (%10 oranında) tabidirler. Yerel asgari kurumlar vergisi uygulaması 01.01.2025 hesap döneminden başladığı için 2024 yılı için yurt içi asgari kurumlar vergisi nedeniyle bu vergilendirme ile alakalı beyanname verme yükümlülükleri bulunmamaktadır.