17 Ekim 2025 tarihinde TBMM’ye sunulan 2/3320 sıra nolu, Plan ve Bütçe Komisyonunda kabul edilen “Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi” ile yapılması öngörülen bazı vergi düzenlemeleri aşağıdaki gibidir.
1- Mesken kira geliri istisnasının kaldırılması: Gelir Vergisi Kanununun “Gayrimenkuller ve Haklardaki istisna maddesinde yer alan, mesken kira gelirlerine uygulanan gayrimenkul istisnası, sosyal güvenlik kurumlarından emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alanlara uygulanacağı, haricinde kalan diğer kişilere uygulanan gayrimenkul sermaye iradı istisnası kaldırılmaktadır.
2- Kredi faizinin gider yazımının kaldırılması: Gelir Vergisi Kanununun Gayrimenkul Kira Gelirlerinde yers alan kira gelirlerinden indirilecek “Gideler” maddesinde öngörülen düzenlemeyle, konutlar hariç olmak üzere, kiraya verilen mal ve hakların iktisabı için kullanılan borçlar için faizlerinin kira gelirinin tespitinde gider olarak indirilmesi uygulaması kaldırılmaktadır.
3- Dördüncü geçici vergilendirme döneminin getirilmesi: Gelir Vergisi Kanununun “Geçici Vergi” başlıklı maddesinde yapılması öngörülen değişiklikle, dördüncü geçici vergilendirme dönemi sisteme tekrardan dahil edilerek, gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri kazançlarının artık 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemlerle tespit edilmesi ve yılın son çeyreğine ait geçici vergi beyannamesinin verilmesi düzenlenmesi getirilmektedir.
4-Serbest fon istisnası uygulamasıyla ilgili düzenleme: Gelir Vergisi Kanununun geçici 67’nci maddesinde yapılması öngörülen değişiklikle, bir yıldan fazla süreyle elde tutulan yatırım fonu katılma paylarından sağlanan kazançlara uygulanan tevkifat istisnasının kapsamı yeniden belirlenmektedir.
Sürekli olarak portföyünün en az %51’i Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının katılma payları, bir yıldan fazla süreyle elde tutulduğunda tevkifata tabi tutulmamakta ve bu kazançlar için beyanname verilmemekte idi,
Yapılacak değişiklikle, katılma payları yalnızca nitelikli yatırımcılara satılan, Türkiye Elektronik Fon Alım Satım Platformunda (TEFAS) işlem görmeyen ve portföy sınırlamalarına tabi olmayan yatırım fonları bu istisna kapsamı dışında bırakılmaktadır.
5- Tapuda Düşük Beyana Bir Kat Vergi Ziyaı Cezası Getirilmesi : Yapılması öngörülen değişiklikle, tapuda düşük beyana bir kat vergi ziyai cezası getirilmektedir.
Gayrimenkullerin devir ve iktisaplarında; emlak vergisi değerinden az olmamak üzere mükelleflerce beyan edilen alım satım bedeli üzerinden tapu harcı hesaplanmakta, beyan edilen alım satım bedelinin gerçek durumu yansıtmadığının tespiti halinde, aradaki farka ilişkin tapu harç tutarına %25 nispetinde vergi ziyaı cezasıyla alınmakta iken, yapılacak düzenleme ile gerçek alım satım bedelinin beyan edilmesini sağlamak amacıyla, alıcı ve satıcı tarafından eksik beyan edilen harç tutarına ayrı ayrı uygulanan %2 oranındaki harç tutarı kadar (bir kat olarak ) alınması amaçlanmaktadır.
6- İkinci El Araçların Satış ve Devirlerinde Binde 2 Oranında Nispi Noter Harcı Alınması : Harçlar Kanuna bağlı (2) sayılı tarifenin “I-Değer veya ağırlık üzerinden alınan nispi harçlar:” başlıklı bölümünde yapılması öngörülen değişiklikle, ikinci el taşıtların satış ve devirlerinde, noterler tarafından satış ve devir bedeli üzerinden, asgari 1.000.- TL'den az olmamak üzere satış bedeli tutarına binde 2 oranında noterler tarafından nispi harcı alınması getirilmektedir.
7- Yıllık Harç Uygulamasının Kapsamının Genişletilmesi : Harçlar Kanuna bağlı tarifede yapılması öngörülen değişiklikle, kuyumculuk, ikinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri; ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları (muayenehane, poliklinik, tıp/ağız ve diş sağlığı merkezleri); veteriner hekim muayenehane, poliklinik ve hayvan hastanesi ruhsatları; kıymetli madenler ve havacılık işleri ile iştigal edenlerden işletme ruhsatları yıllık harca tabi tutulacaklardır. Ayrıca, hususi hastaneler ve laboratuvarlar açma ruhsatnameleri ile turizm müessesesi işletme belgelerine ilişkin harçlar da yıllık hale getirilmektedir.
.
8- Çeklerde Erken İbrazın Geçersiz Olduğuna İlişkin Düzenleme: Çek Kanunu’nun geçici 3. maddesinde yapılması öngörülen değişiklikle, üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çekin ibrazının geçersiz olduğuna ilişkin olan 31/12/2025’ tarihi yapılacak değişiklikle 31/12/2028 tarihine kadar uzatılmaktadır.