Pişmanlık ve ıslah hükümlerine göre verilen beyannamelere ceza kesilir mi?
Pişmanlık hükümlerinden yararlanan mükelleflere vergi ziyaı cezası kesilmez.
Ancak pişmanlıkla beyanname vermek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezasının
kesilmesini engellemez.
Pişmanlıkla verilen beyannamenin elektronik ortamda gönderilmesinin zorunlu
olup olmadığına göre usulsüzlük veya özel usulsüzlük cezası kesilir.
Pişmanlık hükümlerine göre gönderilen Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile
ilgili olarak 5510 sayılı Kanun uyarınca idari para cezası kesilmesinin gerekmesi
durumunda aynı fiillerden dolayı ayrıca usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları
kesilmez.
Kanuni süresinde verilen bir beyannameye ek olarakpişmanlık talebi ile verilen ek beyannameye süresinde verilmediği gerekçesiyle usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezası kesilmez.
Elektronik ortamda ya da elden veya posta yoluyla pişmanlık ve ıslah
hükümlerine göre verilen beyannamelere hangi cezalar kesilir?
Kanuni süresi içinde verilmeyen beyannamenin daha sonra pişmanlık
hükümlerinin uygulanması talebiyle verilmesi ve pişmanlık şartlarının yerine
getirilmesihalinde pişmanlık talepleri geçerli sayılarak gerekli işlemler yapılır.
Bu çerçevede, kanuni süresi geçtikten sonra pişmanlık talebi ile elden veya
posta yoluylabeyanname verilmesi ve pişmanlık şartlarına uyulması halinde, bu
beyanname üzerine tahakkuk eden vergi için vergi ziyaı cezası kesilmeyecektir.
Ancak, 1,6 oranında pişmanlık zammı hesaplanacaktır. Ayrıca, beyannamenin
süresinde verilmemesinden dolayı Vergi Usul Kanunu'nun 352-I-1'inci maddesi
uyarınca sadece bir kat birinci derece usulsüzlük cezası kesilecektir.
Kanuni süresi geçtikten sonra pişmanlık talebi ile elektronik ortamda
beyanname verilmesi ve pişmanlık şartlarına uyulması halinde, bu beyanname
üzerine tahakkuk eden vergi için de vergi ziyaı cezası kesilmeyecektir. Ancak,
yukarıda belirtilen oranda pişmanlık zammı hesaplanacaktır. Ayrıca,
beyannamenin süresinde verilmemesinden dolayı Vergi Usul Kanunu'nun
mükerrer 355'inci maddesi uyarınca işlem yapılacaktır. Bu kapsamda,
beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün
içinde verilmesi halinde 1/10 oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün
içinde verilmesi halinde 1/5 oranında özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Kanuni
süresi ve bunu takip eden birinci ve ikinci 30 günlük süreler geçtikten sonra
verilmesi halinde ise mükerrer 355'inci maddede yazılı özel usulsüzlük cezası tam
olarak kesilecektir.
Kanuni süre içinde beyannamenin verilmesinden sonra ek olarak verilen
beyannameler için hangi cezalar kesilir?
Kanuni süresi içinde beyannamenin verilmesinden sonra gerek kendiliğinden
gerekse pişmanlık talebiyle verilip pişmanlık hükümlerinin ihlal edildiği elden veya
posta yoluyla ya da elektronik ortamda verilen ek beyannameler için
usulsüzlük/özel usulsüzlük cezası kesilmeyecektir. Bu durumda, yalnızca ziyaa
uğratılan verginin %50'si tutarında vergi ziyaı cezası kesilecektir. Öte yandan,
pişmanlık zammı terkin edilerek, bunun yerine tahakkuk eden vergiye ilişkin Vergi
Usul Kanunu'nun 112'nci maddesi hükümleri çerçevesinde gecikme faizi
hesaplanması gerektiği de tabiidir.
Elektronik ortamda verilmesi zorunlu olan ve kanuni süresi içerisinde elektronik
ortamda verilmiş olan bir beyannameyle ilgili olarak, kanuni süresi geçtikten sonra
gerek kendiliğinden gerekse de pişmanlık talepli olarak kağıt ortamında
ek beyanname verilmesi halinde de bu mükellefler adına Vergi Usul Kanunu'nun
mükerrer 355'inci maddesinde yazılı özel usulsüzlük cezası uygulanmayacaktır.
Kanuni süresi içinde verilmeyip bu süre geçtikten sonra pişmanlık talebi
olmaksızın verilen beyannamelere hangi cezalar kesilir?
Kağıt ortamında verilmesi gereken ve kanuni süresi içinde verilmeyen
beyannamelerin bu süre geçtikten sonra kendiliğinden elden veya posta
yoluylavergi incelemesine başlanılmadan veya takdir komisyonuna sevk
edilmeden önce verilmesi durumunda ziyaa uğratılan verginin %50'si tutarında
vergi ziyaı cezası ile birinci derece iki kat usulsüzlük cezası kıyaslanarak tutar
itibarıyla ağır olanı kesilecektir. Verilen beyannamede zarar beyanı veya
mahsuplar gibi nedenlerle ödenecek verginin bulunmaması halinde, yalnızca
birinci derece iki kat usulsüzlük cezası kesilecektir.
Elektronik ortamda verilmesi gereken ve kanuni süresi içinde verilmeyen
beyannamelerin bu süre geçtikten sonra kendiliğinden elektronik ortamdavergi
incelemesine başlanılmadan veya takdir komisyonuna sevk edilmeden önce
verilmesi durumunda ziyaa uğratılan verginin %50'si tutarında vergi ziyaı
cezasının yanında özel usulsüzlük cezası da ayrıca kesilecektir. Özel usulsüzlük
cezası Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 355'inci maddesi uyarınca beyannamenin
kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi
halinde 1/10 oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün içinde verilmesi
halinde 1/5 oranında kesilecektir. Kanuni süresi ve bunu takip eden birinci ve ikinci
30 günlük süreler geçtikten sonra verilmesi halinde ise mükerrer 355'inci maddede
yazılı özel usulsüzlük cezası tam olarak kesilecektir.
Kaynak: Gelirler İdaresi Başkanlığı