4- Zayi Olan Malların Alış Belgelerinde Yer Alan KDV
KDV Kanununun 30/c maddesinde; deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanlığının yangın sebebiyle mücbir sebep ilan ettiği yerlerdeki yangın sonucu zayi olanlar hariç olmak üzere, zayi olan mallara ait KDVnin indirim konusu yapılamayacağı hükme bağlanmıştır.
Buna göre;
- Deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanlığınca yangın sebebiyle mücbir sebep ilan ettiği yerlerdeki yangın sonucu zayi olan mallarda KDV indirim yasağı bulunmamaktadır. Bu nedenlerle zayi olan mallar nedeniyle yüklenilen KDVler indirim konusu yapılacak, indirilmiş olanlar ise düzeltilmeyecektir.
- Malların yukarıda belirtilenler dışındaki nedenlerle zayi olması halinde, yüklenilen vergilerin indirim konusu yapılmaması, indirilmiş olan vergilerin ise ilgili dönemde hesaplanan KDVye ilave edilerek düzeltilmesi gerekmektedir. Bu şekilde indirilemeyen veya indirimi düzeltme yoluyla iptal edilen KDVler, GVK ve KVK yönünden gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir.
5- GVK ve KVKya Göre İndirimi Kabul Edilmeyen Giderlere Ait KDV
KDV Kanununun 30/d maddesinde, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen KDVnin indirilemeyeceği hüküm altına alınmıştır.
Buna göre, GVKnın 41 ve KVKnın 11. maddesinde belirtilen ve gider olarak indirimi kabul edilmeyen indirim ve ödemeler nedeniyle yüklenilen KDVnin indirilmesi mümkün değildir.
6- Çalınan Malların KDVsi
Çalınan malların KDV Kanununun 30/c maddesine göre zayi olan mal olarak değerlendirilmesi ve bu mallar nedeniyle yüklenilen KDVlerin indirilmemesi, indirilmiş ise ilgili dönemde hesaplanan KDVye ilave edilmek suretiyle düzeltilmesi gerekmektedir([1]). Bu şekilde düzeltilen KDV, GVK ve KVK yönünden kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacaktır. Ancak, bu şekilde işlem yapılabilmesi için malların çalındığının polis tutanağı, duruma göre mahkeme kararı ile ispat ve tevsik edilmesi gerekir. Malların çalındığının geçerli belgelerle ispat ve tevsik edilememesi halinde, malların çalınmadığı, belgesiz satıldığı kabul edilmekte ve çalındığı iddia olunan mallarının emsal satış bedeli üzerinden hasılat yazılması ve KDV hesaplanması sözkonusu olmaktadır.
[1] MBnin, 24.03.1999 tarih ve 40/4009-39 sayılı Özelgesi.