Bağımsız denetimde atomatik araç ve tekniklerin kullanılması

Otomatik araç ve tekniklerin kısaca tanımı şu şekildedir;

'Denetim prosedürleri, manuel veya otomatik olarak uygulanabilen bir dizi araç veya teknik kullanılarak gerçekleştirilebilir (ve çoğunlukla her ikisinin de kullanılması gerekebilir). Denetçiler otomatik araçlar ve teknikleri tanımlamak için uygulamada çeşitli terimler kullanılabilirler. Örneğin, risk değerlendirme prosedürleri uygulanırken verilerin otomatik analitik prosedürlerinin uygulanması gibi.

Denetçi, Bağımsız Denetim Standartlarını (BDS) uygularken, denetim prosedürlerini manuel veya Otomatik Araç ve Teknik kullanarak tasarlayabilir ve uygulayabilir veyahut her iki tekniği de kullanabilir. Kullanılan araç ve tekniklere bakılmaksızın, bir denetçinin BDS' lere uygun hareket etmesi gerekmektedir.

Belirli durumlarda, denetim kanıtı elde edildiğinde, bir denetçi, belirli denetim prosedürlerini uygulamak için Otomatik Araç ve Tekniklerin kullanılması, test edilmekte olan beyana göre daha ikna edici denetim kanıt toplandığını belirtebilir. Diğer durumlarda ise, denetim prosedürlerinin uygulanması, Otomatik Araç ve Teknik kullanılmadan da etkili olabilir

Bir denetçi, beyan düzeyindeki önemli yanlışlıkları saptayabilen ve analitik maddi doğrulama prosedürü tanımını karşılayabilen, (örneğin, risk değerlendirme prosedürü) önemli yanlışlık risklerini tanımlama ve değerlemenin bir parçası olarak denetim prosedürlerine uygulayabilir. (örneğin, müteakip prosedür kategorisi). Denetçiler, bir denetim prosedüründe, denetim kanıtı olarak kullanılabilecek bilgileri elde etmek amacıyla verileri işlemek, düzenlemek, yapılandırmak veya sunmak için Otomatik Araç ve Teknikleri kullanabilir. Hem risk değerlendirme prosedürleri hem de müteakip denetim prosedürleri denetim kanıtı sağlar. Bazı durumlarda denetçi, birden fazla denetim prosedürü türünün hedefini başarıyla tamamlamak için aynı Otomatik Araç ve Teknikleri ve aynı verileri kullanabilir.

Otomatik Araç ve Teknikler, önemli yanlışlık risklerini belirlemek veya değerlendirmek için verilerin analiz edilmesinde kullanılabilir. Bu işlem, tutarsızlıkları, beklenmedik işlemleri, olayları, miktarları, oranları ve trendleri tanımlayarak yapılabilir. Otomatik Araç ve Teknikler, denetçiye büyük veri setlerini işleme ve ayrıca çok çeşitli kaynaklardan gelen verileri değerlendirme fırsat sağlayabilir. Bunu yaparken denetçi, önemli yanlışlık risklerine yol açabilecek olayların veya koşulların niteliği ve kapsamı da dahil olmak üzere, çevre hakkında daha derin ve daha ayrıntılı bir anlayış elde edebilir.

Bir risk değerlendirme prosedürünü / prosedürlerini uygularken bir denetçi, çevre hakkında anlayış elde etmek için Otomatik Araç ve Teknikler kullanırken, müteakip denetim prosedürlerini tasarlamak ve uygulamak için aynı bilgileri kullanabilir.

---------------------------------------