Asliye Ceza Mahkemeleri için uzman bilirkişi raporu

Bilindiği gibi, 213 sayılı VUK’na  aykırı  fiiller dolayısıyla   işbu kanunun 359/b-1 md hükmüne göre veya VUK md. 359/a-2 hükmüne göre; bilirkişiler tarafından  asliye ceza mahkemesine sunulacak  rapor dizpozisyonu  tarafımıza göre aşağıdaki biçimde  düzenlenmiştir.

Bazı bilirkişiler tarafından ise, yine aynı  bilgileri  içerecek  şekilde farklı bir   dizpozisyon  dahilinde rapor düzenlenebilir.   Önemli olan  raporun dizpozisyonu değil, içereceği asgari bilgilerdir.

Rapor dizpozisyonu:

1- Raporun düzenlendiği tarih  ve sayı

2- Raporu düzenleyen kişinin unvanı  (SMMM, YMM)

3- Raporun konusu (kısaca bilirkişiden istenilen görev)

4- Raporun giriş bölümü ve konusu (213 sayılı VUK’a göre mükellefin sahte fatura  kullanma veya düzenlenme fiili ile ilgili  kısaca bilgiler)

5- İncelenen defter ve belgelerle ilgili  bilgiler (mükellefin  işlediği fiille ilgili yıl ve dönemlerin belirtilmesi, defter tasdik bilgileri, kullanılan veya düzenlenen faturaların  kayıtlandırıldığı  yevmiye maddeleri)

6- Vergi müfettişi tarafından  istenilen defterlerle ilgili  bilgiler (müfettiş  tarafından  mükellefe veya şirket yetkilisine tebliğ edilen   defter ibraz yazısının  tarih  bilgileri, kime tebliğ edildiği, tebligatın  doğru  yapılıp  yapılmadığı, incelemenin  müfettişlik resmi ofisinde mi yoksa vergi mükellefinin işyerinde mi  incelemenin  gerçekleştirileceği, tutanakları  imzaya yetkili kimselerin  verdiği  ifadeler)

7- Müfettiş raporunda yer alan  sahte belge veya düzenleme fiilleri ile ilgili  bilgiler (sahte olduğu  iddia edilen faturalarla ilgili  VTR bilgileri, malların  alış, satış varsa irsaliye bilgileri, faturalarla ilgili  varsa dara, kantar  fişleri, söz konusu  malların  borsaya tabi bir mal olup olmadığı,  borsa tescil bilgileri, mal  bedellerin  ödenmesi ile ilgili  banka bilgileri, havale, çek, EFT numaraları)

8- Sahte fatura düzenleme mi yoksa kullanma mı fiilinin  saptanması (burada kullanılan veya düzenlenen faturalarla ilgili   bu  faturaların  gerçek bir mal  veya hizmet  hareketine dayalı olup olmadığı bilgilerine yer     Ayrıca mükellefin  2006 ila 2009 yılları için  matrah artırımı  ile ilgili 6111 sayılı yasadan yararlanıp yararlanmadığı gibi bilgiler ve hangi vergi türlerinden  yararlandığı gibi bilgilere yer verilecektir. Yine, söz konusu  mükellefin   5811 sayılı  varlık  barışı hakkındaki yasadan yararlanarak  bu yasaya göre  ödeme yapıp yapmadığı muhasebe kayıtlarını  bu yasaya göre kayıtlandırıp kayıtlandırmadığı  bilgilerine yer verilecektir.) 

9- Vergi dairesi başkanlığı veya  defterdarlıklar tarafından “olur” alınıp alınmadığı hususları (VUK 359. md hükmüne göre, vergi idaresi  tarafından bu konuda yeni  vergi inceleme yönetmeliği hükümlerine göre mükellef hakkında vergi suçu raporu düzenlenmeden  önce ilgili  müfettiş  tarafından   defterdarlık veya vergi dairesi  başkanlığından  yazılı olur alınıp alınmadığı  konularına yer verilecektir.)  

10- Mükellefin vergi yargısına başvurup  başvurmadığı (ceza dava dosyası ile ilgili mükellefin  başka bir vergi mahkemesinde vergi davası açıp açmadığı, açmış ise dosya numaraları, derdest  davanın safahatları veya dava açılmadan  önce tarhiyattan önce veya sonra uzlaşmaya varılıp varılmadığı  konulara yer  verilecektir.) 

11- Sahte olduğu iddia edilen faturaların akıbeti (mükellefin defter, kayıt ve belgelerine göre bu  faturaları   bilerek  veya bilmeden   alınıp alınmadığı hakkında  bu  faturalardan dolayı   maddi menfaat elde edilmesi ve kullanıcılar açısından   vergi kaybına neden   olup olmadığı  ve bu  fiillerde kastı ve bilerek işleyip işlemediği  konusunda bilgi)

12- Vergi kaybı hakkında ödeme yapılıp yapılmadığı (sahte belge kullanımı ile ilgili olarak önerilen tarhiyatla ilgili  vergilerin Hazineye  yatırılıp yatırılmadığı konuları)

13- Sonuç ve değerlendirme (burada sonuç olarak incelenen belge, bilgi ve defterlere göre sahte belge kullanmak suretiyle  vergi suçu  fiilinin  maddi ve manevi unsurlarının  oluşturup /oluşturmadığı kesin olarak  Defter  ve belgelerin ibraz edilmemesi ile ilgili  bir fiil  var ise, bunların  incelemeye ibraz edilmemesi ile ilgili varsa mahkeme kararları, inandırıcı rapor ve belgeler ve neticede vergi suçu unsurlarının  tam  olarak  gerçekleşip gerçekleşmediği kesin ifadelerle belirtilecektir)